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    税务问答——香港公司税务常见问题

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    税务问答——香港公司税务常见问题                    

    问:香港企业征税的情况是怎么样?
    问:香港公司的税率是如何计算的?具体报税时间是如何界定的?
    问:进出香港的产品是否要上税?
    问:成立公司的时候有什么要交的税?
    问:香港公司的发票收据是由哪个部门制作的?
    问:每年公司会计?#22235;俊?#23457;核及报税将如何办理?
    问:香港税收制度为何?
    问:成立公司后,?#38382;?#25165;须要报税?
    问:香港公司如何报税?
    问:?#38382;?#32564;纳税款?
    问:逾期缴税,有何罚款?
    问:是否所有公司必须纳税?
    问:什么情况才须纳税?
    问:没有如期?#24335;?#31246;表,会有何惩罚?
    问:当收到税表时尚未营业,如何处理?
    问:如员工是国内人士,收到”顾主填报员工薪酬及退休金报税表”,如何办理?
    问:第一年报税后,收到税局发出的三年不发税表通知书,是否代表三年内不须理帐和审核?

    问:香港企业征税的情况是怎么样?

    答:根据《香港特别行政去税务条例》有关规定:香港公司所得税为“利得税”,并根据地域来源性原则征收。即:当公司业务在香港本地产生,企业需按利润的17.5%缴税。若客户以离岸方式进行公司运营,所有业务均不在香港本地产生,所产生利润无需交税。

    比如一家企业一年的营业额是1000万,毛利200万,纯利100万。这家企业应交给政府的利得税是100万X16.5%=16.5万。

    如果企业不盈利,企业就不需要交税。

    需要缴税案例:就是利润源来源与本港(香港)的才需要缴税(利得税)

    只有买卖双方都是香港公司,用的是香港公司帐户进行交易的,有利润产生了才需要缴17.5%利得税;

    A(香港公司);B(美国公司)C(香港公司)
    A从B处买进货物成交价100万;
    后转买给C货物成交价120万;

    那么20万就是利润,其中17.5%就是要缴纳给香港税务局的利得税
     

    不需要交税情况是:买方不是香港公司(而是海外或大陆公司),利润源不是发生在本港的;
    A(香港公司);B(美国公司)C(大陆公司)
    A从B处买进货物成交价100万;
    后转买给C货物成交价120万;

    这种情况不需要交税,但需要申请海外利得免税;不管C(大陆公司)还是C(香港以外地区国?#19994;?#20844;司)

    问:香港公司的税率是如何计算的?具体报税时间是如何界定的?

    答:香港的税率是按?#24080;?#38469;盈利的17.5%来计算的。 香港公司的习惯是以每年3月31日作为财政年结日,您可以顺延一年报税。

    问:进出香港的产品是否要上税?

    答:除了烟酒之外,一般进出香港的货物是不需要上税的。但所有进出口货物必须报关,报关费是按实际货价的 0.5%(47000元以内)和0.3%(47000以上)收取。

    问:成立公司的时候有什么要交的税?

    答:有。成立香港公司时必须缴纳注册资本厘印税。注册资本厘印税是按照注册资本的1/1000来收取的。比如注册资本为100万元,应课税1000元。

    问:香港税收制度为何?

    答:香港的税收主要为三大类?#20309;?#19994;税、薪俸税及利得税。

    物业税之税率乃根据拥有物业之租金收入之17.5%计算。

    薪俸税乃根据薪金收入以累进税率计算,负税上限不超于总薪金收入之17.5%。

    公司利得税税率为公司应课税利润之17.5%。应课税利润乃指公司在本港经营及运作所赚取的利润。

    由于很多国内的客户,其香港公司都没有在香港经营(例如并无在香港设办事处、写字楼或招聘员工),所以都无需缴付香港利得税。

    请注意,在本地银行户口有款项的往来及在香港有注册地址并不等同于“在港有经营及运作”。

    问:香港公司的发票收据是由哪个部门制作的?

    答:香港公司的发票收据不是由税务局统一印制,而是由公司董事局根据公司的业务性质印?#21697;?#34892;的。发票收据及其它单据只要加盖公司印章,并由负责人鉴署后就可生效。

    问:每年公司会计?#22235;俊?#23457;核及报税将如何办理?

    答:本公司可直接代办,你只须将资料提供予我们。我们就可以代办会计、审核及报税等事宜,费用方面会按实际工作量而定,但我们会在双方同意收费金额后才开始工作,不会有未经你方同意而先作账的情况出现。

    问:成立公司后,?#38382;?#25165;须要报税?

    答: 每间有限公司约成立后12个月后,会收到香港税务局发出的利得税报税表。除非得到税务局同意延期,否则收到税表后一个月便要报税。若没有在指定期限满前提交报税表,便属违法,并会受到惩罚。新成立公司第一份财务报表可选择有18个月的财政年度。以后便以每12个月的财政年度。不论如何,当收到税表1个月内一定要回复税务局。

    问:香港公司如何报税?

    答: 有限公司的会计帐目必需经由一位执业会计师审核后,连同审核报告及利得税报税表一并?#24335;弧?/p>

    问:?#38382;?#32564;纳税款?

    答: 当报税表?#24335;?#21040;税务局,评税主任裁定所需缴交的税款后,会发出一份缴税通知书,公司需按照指定日期缴税。

    问:逾期缴税,有何罚款?

    答: 如在限期前未能缴纳税款,初步附加费为税款5%;限期后6个月仍未缴清,则欠款额加10%附加费(包括初步附加费5%);最高刑罚,香港税务局可从区域法院进行民事起诉。

    问:是否所有公司必须纳税?

    答: 有限公司不一定需要纳税,但每年都需要报税,报税后方可决定是否需要纳税。

    问:什么情况才须纳税?

    答: 当有限公司在营运下产生利润,而?#32654;?#28070;是由香港境内发生,就需要纳税。

    问:没有如期?#24335;?#31246;表,会有何惩罚?

    答: 如在限期前未能?#24335;?#25253;税表,初步罚款为数仟元或以上不等;最高刑罚,香港税务局可从区域法院进行民事起诉。

    问:当收到税表时尚未营业,如何处理?

    答: 公司尚未营业,报税表亦必须填妥后?#24335;?#21040;香港税务局。

    问:如员工是国内人士,收到”顾主填报员工薪酬及退休金报税表”,如何办理?

    答: 非本港?#29992;?#26410;经许可,不得在港工作。如有工作证者,所有员工也要申报。

    问:第一年报税后,收到税局发出的三年不发税表通知书,是否代表三年内不须理帐和审核?

    答: 收到三年不发税表通知书,不表示三年不?#32654;?#24080;及核数,只代表税务局不主动发出利得税报税表,如在任何一个评税年度内,公司发生任何利润,都必须主动向税务局申请报税表,并且报税,即表示每年都需要理帐及审核。

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    问:与香港客户签合同,需要交税吗?

    答: 与香港客户签合同后也要「报税」,但不一定要「交税」。 其实和哪里的客户?#30422;?#32626;合同」都是无关的考虑,最重要是公司有没有赚取「源于香港的利润」。

    问:货物卖给香港的客户需要交税吗?

    答: 货物卖给香港的客户很可能要交税。尤其是买卖双方都是香港公司。如果纳税人所买卖的货品是在香港境外制造,纳税人如自视经营有关货品的制造业务,便有助证明其利润来自香港境外。

    问:在香港成立公司后,需要报税、交税吗?

    答: 简洁的可以说,成立公司后要「报税」,但不一定要「交税」。
    利得税是向在香港经营任何行业、专业或业务而获得「源于香港的利润」所征收的税项。利润是指「应评税收入」减「可扣税的支出及免税额」。至于甚么是「源于香港的利润」,则可以说来简单,?#37096;?#20197;说很复杂,甚至有某些灰色地带。该人士是否在香港经营任何行业、专业或业务。这主要是一个?#29575;?#30340;问题。虽然根据下文所述,在某些情况下,个别业务会被视为在香港经营,是否即使该人士获?#32654;?#33258;香港的利润,也不一定表示他在?#21496;?#33829;业务。因此,确定是否在香港经营业务是十?#31181;?#35201;的。例如,一家美国制造商在香港出售产品,访港的推销员花费大量时间在香港建立和洽谈有关产品的销售纲。然而,该制造商相信只可视作与香港有业务关系,而不能当作在香港经营业务,故其利润无须计徵利得税。倘若他在香港设?#27809;?#20179;,并且雇佣居港推销员,他便极可能被视为在香港经营业务,因而有需要确定这些香港业务会否产生源自香港的利润。

    在香港成立公司后,公司要为业务「理账」,这是公司条例 (又称「公司法」)的要求。公司能为业务?#31080;?#36164;产负债表、利润表(又称损益表)、总账、传票及一?#24615;计?#25454;。然后公司需在成立后十八个月内开股东大会,并给股东呈上核数报告。税务局一般会在有限公司成立后的十八个月发出首份《利得税报税表?#32602;?#19968;般要求公司在一个月填妥,并连同核数报告和应评利润计算表一并交回税务局。除非已获税务局批准延期申报,迟交《利得税报税表》会遭受罚款或被「估税」。税务局会就公司在《利得税报税表》填报的利润「评税」,发出一份俗称「税单」给公司,并要求在指定日期前缴付税项。而如果税务局认为该「课税年度」内并无「应评税利润」,则不会向公司征收税项。

    问:货物直接运送给国内供货商,需要交税吗?

    答: 如果商品或货物是向香港供货商或制造商购买,有关的购货合同通常会视作在香港订立,则初步假设是所?#32654;?#28070;乃来自香港而须完全在港课税。

    问:帐户设立在香港,需要纳税吗?

    答: 例:某公司除了在香港开设银行帐户外,并无从事其它活动,而该帐户实际上由海外控制及运作,那么,该公司是否有在香港经营业务?这个问题实际上是由两个问题所组成:第一是操作这个银行帐户本身是另一项业务;第二是如果这是一项业务,则该业务是在何地经营。虽然在任何个别案例中,这只是一个关乎?#29575;?#30340;问题,但税务上诉委员会在研究两宗类似案例时,不单作出不同的结论,就是所采用的基准看来也不一样.特别是在D33/91案例中,税务上诉委员会决定经营业务地点的其中一个考?#19988;?#32032;就是业务资产的所在地。因此,在香港开设银行帐户也属于此一类别,因为该帐户的所有提存及给予银行的指示都是在香港进行。然而,在D27/93案例中,税务上诉委员会似乎并无考虑这些因素,反而建议?#28304;?#21830;及作出所有决定的地点作为经营业务的地方;然而,这个决定已被高等法庭驳回。在作出判决时,法院明确反对以作出商业决策的地点作为公司业务所在地的观点;相反,法?#26680;?#37325;视的是公司董事常驻香港(尽管这些董事只是以代名人身份,按海外人士的指示办事),并且在港举行董事会会议的?#29575;怠?#20844;司的会计及其它记录是由香港一?#19968;嶸现?#26159;执行海外人士的指示)。

    问:通过网上贸易,需要纳税吗?

    答: 鉴于电?#30001;?#36152;和透过互连网进行的交易活动日趋频繁,关于业务所在地的问题,主要取决于进行交易的计算机服务器所在的地点。《税务条例释义及执行指引》第39号载有关于这方面的资料。税务局在该指引中指出,该局会研究有关服务器的情况,并且审视有关业务在香港的其它业务运作,以决定经营业务的地点。税务局更进一步表明,如果某公司只是在香港设有计算机服务器(即使该服务器有能力订立合约、处理付款或交付数码产品),而不涉及在香港进行的认为活动,则通常会将该公司视为并非在港经营业务,故由此所得的收入无须计征香港利得税。税务局的这个结论也适用于由互联网服务供货商拥有、租货或提供的服务器。

     

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